安然事件加速五大会计事务所拆分咨询业务

2022-12-04 15:51:04

  安然事务加速五大会计事务所拆分咨询营业

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  安然事务波及安达信

  11月下旬,美国最大的能源生意营业商安然首次果真认可自1997年至今,通过非法手段虚报利润5.86亿美元,在与关联公司的内部生意营业中,一直隐藏债务和损失,治理层从中非法获益。新闻传出后,连忙引起美国金融与商品生意营业市场的重大动荡,认真对安然财政报表举行审计的安达信也成为传媒焦点。人们指责其没有尽到审查职责。安然股价去年曾一度高涨到90美元,现在股价跌至不足1美元,许多中小投资人损失惨重。

  在美国证券与生意营业委员会(SEC)对安然休业事务的视察历程中,德勤已经受委派进驻安然,视察安达信在美国的会计和审计营业。

  只管安然欧洲分公司已于11月29日宣布与母公司分道扬镳,普华永道伦敦事务所依然受命羁系安然欧洲公司。种种迹象批注,为安然出具审计意见的安达信现在陪同安然坐在火山口上。

  12月4日,在安然正式宣布申请休业法式后,通常竞争强烈的“五大”在舆论的重大压力下有数地走到一起,揭晓团结声明:将继续致力于对财政果真营业的刷新,制订新的尺度,对企业运营中可能发生的诓骗行为举行监视。

  包罗普华永道(PwC)、毕马威(KPMG)、安永(E&Y)、德勤(D&T)和安达信(AA)在内五大事务所在声明中体现,“安然的休业使我们最先重新审阅我们的会计职业、我们在美国金融系统中的作用以及对民众的责任。”“五大”将向SEC提交新的建议,促使其客户以后提交更为详实的谋划纪录,阻止类似事务的再次发生。

  “五大”一再受牵连

  安达信在业内被称为“最激进的会计师事务所”,营业专长是审计,咨询在没有拆分出去之前也是一大强项。然现在年以来,安达信两次受到SEC的视察。

  今年6月,它被SEC指控为WasteManagementInc.“诱骗及伪造账目”,被华盛顿联邦法庭罚款700万美元。对此讯断,安达信赞成支付罚款,并赞成遵守SEC有关反诓骗行为的禁令;同时,一位资深会计师被罚终身“进场”。这是迄今为止安达信所受到的最严肃的民事处罚,也是20多年来SEC首次对“五大”接纳云云严肃的处罚措施。

  2000年头,SEC特殊对另一“五大”会计行举行审查,效果发现其“严重违反”会计师行业应有的自力性。视察显示,该公司的2698名合资人(占所有合资人的86.5%)自动申报至少违反1项事务所及会计师公会所划定的自力性准则的要求。11位资深合资人中的6位认可他们违反划定。此外,专业助理职员也有10.5%违反自力性划定。

  违反自力性最主要的事实是合资人及司理人持有审计客户的所在公司股票。

  而曾是纳斯达克明星股的L&H公司由于财政弄虚作假,去年11月被摘牌,首创人Lernout和Hauspie以诈骗罪被提起诉讼。认真其审计兼咨询照料的会计行自然也受到“株连”。

  谁是最大受害者

  “五大”的讼事诉讼迩来层出不穷,然而,面临民众的质疑,会计师行多辩称被作假公司错误的数据误导,不光无辜,而且照旧受害者。由于“五大”通常既为某上市公司举行审计,也为该企业提供咨询,不行阻止地存在着利益冲突。近年来,会计公司面临上市公司弄虚作假的问题,往往是“网开一面”。会计师行担忧,一旦冒犯这些公司客户,将无法获得高额的咨询收入。以安然公司为例,安达信2000年获得的咨询收入达2700万美元,而审计收入是2500万美元。

  正因云云,今年2月去职的SEC前主席列维特(ArthurLevitt)在其任期内欲拿“五大”开刀,于2000年要求他们疏散咨询营业。列维特以为,“贪心与狂妄”已经使会计师在传统上确保提供股东健全财政陈诉的使命发生偏离。致力于拓展利润丰盛的咨询营业使会计师事务所疏于其主营的公司审计,导致上市公司的财政报表质量下降。在1997年1月至去年9月的3年间,纽约证交所及纳斯达克计有362家上市公司重新修正年报数据,占披露总量的1%。其中仅9件重编案就使投资者在宣布重新披露年报后的一周时间内损失了408亿美元。

  为保证会计师在对客户举行审计时的自力性,列维特建议榨取会计行向会计客户提供包罗设置金融信息系统、内部审计、保险统计、薪酬系统设计等在内的一系列照料服务。同时,会计行应果真披露其审计工具支付的会计用度。

  对此,五大会计行联名上书国会、普遍游说阻挡上述限制。五大会计行中的3家与美国注册会计师协会(AICPA)结成反列维特同盟,它们想方想法,发动所有实力与资源阻止刷新动议。

  德勤与安达信的反映最为强烈。这两大公司所持的看法是,榨取向客户提供咨询服务,一定会影响审计服务的质量。德勤CEO科普兰引用“审计有用性研究小组”对美国八大会计事务所的的研究效果指出,以上限制是不须要的。由于到现在为止,还没有找出一个“会计公司自力性受到损害”的例子。

  科普兰以为,会计师处置赏罚每一个审计项目时都面临着损失“信誉资源”的风险。没有一个客户,没有一项审计收入,也没有一件治理咨询案能够迫使会计师的专业道德妥协。财政审核的准确完成需要事情职员的忠实、自力与专业手艺,上述条件并不因是否向客户同时提供治理咨询而改变。

  经由一番长时间的讨价还价,“五大”与SEC的生意营业起源告竣。

  安达信、德勤、毕马威及美国注册会计师协会加入了普华永道与安永的行列(2家较早接受了列维特的条件),有条件接受列维特的新规则。虽然没有大获全胜,但SEC已获得了想要的大部门:会计师行只有在经上市公司董事会的审计委员会充实论证后才气获准提供IT及其他咨询服务;事务所的自力性须受自力羁系,以确定其营业是否有利益冲突;事务所不能接手客户公司40%以上的内部审计营业;上市公司须披露向会计师行支付的会计、照料及税务服务费明细。

  SEC拆分“五大”志在必得

  趋势基于SEC对自力性的严酷要求,“五大”之一的安永1999年底即思量将其全球40亿美元的治理咨询营业出售。经由快要半年的谈判,安永趁治理咨询受市场狂热追捧之际,2000年5月以124亿美元的高价(营业收入金额的2.78倍)卖给法国凯捷整体(CapGemini),组成IT咨询公司凯捷安永(CapGeminiErnst&Young)。

  毕马威1999年8月将其治理咨询部19.99%股权以10亿美元出售给思科,配合生长网络财政及咨询营业。毕马威运用这笔资金雇请4000名盘算机工程师及专业人士,提供互联网相关服务。此外,毕马威咨询(KPMGConsulting)已于今年2月分拆上市,在“五大”中率先从私人合资人制转变为民众上市公司。

  而安达信的内部争斗在2000年8月7日终于竣事,子公司???全球最大的治理咨询公司AndersenConsulting(AC,现更名埃森哲,Accenture)以后正当脱离安达信,自由生长。

  安达信内部的治理咨询部与会计审计及税务部,由于相互在利益及权力方面的内斗,导致安达信在1989年将组织分为2家子公司:一为原来的安达信会计师事务所(AA),另一家为安达信咨询(AC),上设控股公司AndersenWorldwide。规模居“五大”首位的普华永道2000年头曾体现在年底前将其治理咨询营业分居。9月上旬曾找到出售工具,惠普(HP)有意以160亿至180亿美元股票与现金,购并其治理咨询部,后因故未果。

  2001年11月29日,普华永道将其名为UnifiNetwork的人力资源外包与咨询部门以2.75亿美元出售给梅隆金融公司(MellonFinancialCorporation),后者由此成为排名天下前五大的人力资源咨询和外包机构。

  在SEC的高压之下,德勤是“五大”中惟一闻风不动的事务所。

  德勤在1996年仿效安达信的谋划战略,将治理咨询部另外建设一家子公司德勤咨询(DeloitteConsulting)。

  已往4年,德勤咨询收入的年增添率都凌驾30%,为“五大”之首。德勤治理层以为提供治理咨询并没有影响其保持审计营业的自力性,因此坚持不分居。

  由于五大事务所中有3家已经出售或决议出售其治理咨询部门,而AA因AC疏散后治理咨询收入比重已大幅下降。因此德勤CEO科普兰建议SEC允许德勤及安达信2家维持现行的谋划模式,以现实较量未来2家的审计失败率是否高于其他3家。

  “五大”与SEC之间的争斗与博弈仍在继续,证券市场上的虚伪与舞弊也还没有竣事。可是,安然事务这一有史以来最大的企业休业案中会计师事务所饰演的角色值得深思。《金融时报》以为,审计与咨询并存的营业结构使安达信的诚信值得嫌疑。在当今的公共投资时代,金融市场向民众兜销的现实只有诚信。投资者在将辛勤挣来的血汗钱交给证券公司用以投资股票、债券、公共基金等投资工具时,他们必须确信自己会受到公正看待。在现在全球证券市场震荡不安之时,这种信托显得尤为珍贵。对于其中的原理,SEC前任主席列维特有着精到的叙述:“诚信是市场的基石,只有它才是推动市场前进的真正实力。”

  2001年12月29日13:18

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